Audit committee effectiveness: What works best, 4º edição

Os requisitos de divulgação do relatório financeiro vêm aumentando há anos, assim como a complexidade das normas contábeis. Os reguladores e os usuários das demonstrações financeiras continuam a pressionar as empresas por mais informações e para obter essas informações o mais rápido possível. Esse ambiente faz com que a responsabilidade do comitê de auditoria pela supervisão do processo de preparação do relatório financeiro das empresas  tenha maior dificultades. O comitê precisa estar ciente dos riscos do relatório financeiro, de modo a focar sua atenção de forma apropriada. Além disso, ele não pode esquecer-se da necessidade de manter seu ceticismo. Este capítulo ressalta as formas como o comitê pode compreender e monitorar melhor o relatório financeiro da empresa.

Devido aos muitos riscos — conhecidos e não conhecidos — que uma empresa enfrenta, é um desafio para um conselho ou comitê de auditoria se sentir confortável de que a empresa está tratando o risco de forma apropriada. Uma das dificuldades enfrentadas pelo comitê de auditoria é definir claramente sua responsabilidade pelo risco em relação à responsabilidade do conselho. Enquanto que o sistema de controle interno da empresa é destinado a ajudar a mitigar o risco, o comitê de auditoria se concentra particularmente nos controles referentes a preparação e divulgação das informações  financeiras, fraude e cumprimento. Este capítulo ajuda o comitê a compreender melhor os riscos que provavelmente estão dentro do seu escopo e a monitorar se a empresa está tratando esses riscos de forma apropriada.

A cultura e o código de conduta da empresa são fatores críticos para criar um ambiente que incentive o cumprimento de leis e regulamentos. O comitê de auditoria precisa reconhecer o quão crítico é o tom certo no alto escalão da empresa e assegurar que o que se ouve nas salas de reunião é o que os funcionários estão ouvindo em toda a empresa. Este capítulo fornece informações que ajudam o comitê a compreender que elementos os programas de cumprimento precisam ter para promover conduta e comportamento adequados em toda a empresa.

O comitê de auditora precisa supervisionar a administração e, ao mesmo tempo, tomar cuidado para não interferir no papel da administração. Estabelecer um relacionamento efetivo com a administração é essencial  — permite que o comitê monitore efetivamente as práticas de relatório financeiro da empresa e avalie a competência da administração. Da mesma forma, o comitê depende enormemente de que a auditoria interna forneça uma visão objetiva de como a empresa está tratando vários riscos significativos, inclusive aqueles referentes a relatório financeiro e cumprimento. Este capítulo discute como o comitê constrói relacionamentos efetivos tanto com a administração quanto com a auditoria interna.

Como parte da execução do seu plano de auditoria, os auditores independentes fornecem um parecer independente para o comitê de auditoria em relação ao relatório financeiro da empresa. Adicionalmente, os auditores independentes estão em uma posição única para fornecer um feedback imparcial ao comitê sobre a administração e os processos da empresa. Este capítulo fornece orientação ao comitê sobre formas de se relacionar com os  auditores e de desenvolver e maximizar o valor dos relacionamentos com auditores externos.

Às vezes, deficiências nos processos de preparação e divulgação dos relatórios financeiros levam a possíveis erros nas demonstrações financeiras anteriormente emitidas. A administração e o comitê de auditoria têm que avaliar se um erro é relevante e, caso afirmativo, tomar medidas para resolver a situação. A situação pode se tornar mais complexa se o erro resultar de fraude. O comitê também pode ter que ser envolvido quando surgirem alegações de suborno ou outras formas de fraude. Nesses casos, o comitê pode ter que supervisionar uma investigação. Este capítulo discute fatores que levam o comitê a precisar considerar uma possível reapresentação ou supervisionar uma investigação.

A composição e a liderança são fundamentais para suportar a capacidade do comitê de auditoria de desempenhar suas responsabilidades de forma efetiva. O comitê precisa da combinação certa de habilidade e experiência. Ele também precisa de um presidente com conhecimento e comprometimento para direcionar o trabalho do comitê. Este capítulo discute considerações para selecionar os membros e o presidente do comitê e para determinar o seu tamanho.

Para assegurar que as reuniões do comitê transcorram bem, o comitê precisa ter a pauta certa e receber os materiais certos de antemão. Os participantes, e como eles interagem com os membros do comitê, também influenciam no sucesso das reuniões. Considerando as muitas responsabilidades que o comitê tem, ele precisa assegurar que a frequência das reuniões seja suficiente e que elas ocorram no momento certo durante o ano. Este capítulo descreve formas como o comitê pode criar um ambiente de reunião efetivo, permitindo que os membros discutam questões relevantes e tirem o máximo proveito de sessões privadas.

O estatuto documenta a finalidade, papéis e responsabilidades do comitê de auditoria. Ele ajuda a distinguir as responsabilidades do comitê daquelas do conselho de administração. Um comitê de auditoria que avalia periodicamente seu desempenho será capaz de identificar formas de melhorar sua eficácia. O treinamento de orientação para novos membros e o desenvolvimento contínuo para todos os membros são essenciais, particularmente devido à velocidade das mudanças no relatório financeiro e nas normas de governança. Este capítulo discute as considerações para o estatuto do comitê, métodos que o comitê pode utilizar para avaliar seu desempenho e formas de atingir seus objetivos de treinamento.